El Ministerio de Finanzas (MoF) de Emiratos Árabes Unidos está buscando comentarios corporativos sobre la implementación de un impuesto mínimo global en el país. La consulta está abierta a todas las partes interesadas, pero el Ministerio de Hacienda está "particularmente interesado" en escuchar a la "comunidad global" de grupos multinacionales que operan en EAU, junto con sus asesores, proveedores de servicios e inversores.
Según el Ministerio, las presentaciones ayudarán a informarlo sobre aspectos como cuestiones de implementación nacional, incluidas las interacciones con el sistema de Impuesto Corporativo (CT) de EAU; formas de minimizar los costes de cumplimiento, al tiempo que se exploran las opciones de políticas para la posible implementación de la regla de inclusión de ingresos (IIR), la regla de ganancias subimpuestas (UTPR) y un impuesto mínimo interno complementario (DMTT).
Las partes interesadas relevantes deben enviar sus respuestas antes del 10 de abril a través del sitio web del Ministerio.
El diario Khaleej Times hizo referencia a un documento de orientación publicado por el Ministerio y habló con dos expertos para comprender el impuesto y su posible implementación en EAU.
¿Qué es el impuesto mínimo global?
Según el documento de orientación del Ministerio de Hacienda, el impuesto mínimo global (GMT) se dirige a las empresas multinacionales (EMN) con ingresos consolidados anuales iguales o superiores a 750 millones de euros (casi 3.000 millones de dirhams). “En términos generales, garantiza que estas empresas multinacionales paguen un impuesto mínimo del 15% con respecto a los beneficios excedentes derivados de cada jurisdicción en la que operan a través de dos reglas entrelazadas, la IIR y la UTPR, que en conjunto se conocen como la ley global anti-erosión de base o Reglas GloBE”.
El analista senior de mercado de Equiti Group, Farah Mourad, dijo que sirve como un punto de referencia universal acordado por los países para establecer una base para los impuestos corporativos. Su objetivo es garantizar que las empresas multinacionales contribuyan con su parte justa y mantengan la igualdad de condiciones. “Piense en ello como un pacto internacional entre naciones para evitar disparidades significativas dentro del panorama empresarial. Es similar a establecer un salario mínimo para los impuestos, garantizando que, independientemente de la ubicación de una empresa, ésta desempeñe un papel en las sociedades de las que se beneficia”.
¿Ha formulado EAU una política para implementar el impuesto?
Tal como está ahora, el Ministerio de Hacienda ha lanzado una consulta pública digital sobre la implementación del impuesto en EAU. Sin embargo, el documento tiene únicamente el “propósito de obtener aportes de las partes interesadas relevantes” y no refleja la opinión final de EAU. "La información contenida en este documento no debe utilizarse ni confiarse en ella para tomar decisiones individuales o comerciales, ya que no representa la posición política final de EAU", según el documento. Emiratos Árabes anunciará más detalles sobre su implementación del impuesto "a su debido tiempo".
¿Emiratos Árabes es signatario del acuerdo fiscal?
Sí. EAU firmó el acuerdo GMT en noviembre de 2023 y han dado pasos importantes para alinearse con las reformas fiscales globales al modificar su Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades en noviembre de 2023. Sin embargo, la implementación de medidas específicas, como las reglas del Pilar Dos de la OCDE, ha sido retrasado hasta 2025.
¿Qué empresas de EAU se acogerán a la estrategia GMT?
El director global de educación e investigación de CFI, George Khoury, declaró que el impuesto no es específico de la industria; por lo tanto, cualquier gran empresa multinacional que cumpla los criterios, independientemente de la industria, estará sujeta al GMT en EAU.
¿Se ha implementado el impuesto en algún otro lugar del mundo?
Sí. La implementación de un impuesto mínimo para las empresas ya está en marcha en algunos países, particularmente aquellos que históricamente han funcionado como paraísos fiscales. Por ejemplo, países como Irlanda, Luxemburgo, Suiza y Barbados están tomando medidas para cumplir con las tasas impositivas mínimas. Suiza, aunque conocida por su indulgencia hacia las corporaciones multinacionales en el pasado, ahora está tomando medidas importantes para abordar la evasión fiscal. Los votantes suizos decidirán en junio si adoptan una enmienda constitucional que introduce una tasa impositiva corporativa mínima del 15 por ciento. Si se aprueba, esta enmienda entraría en vigor en 2024, lo que podría alterar significativamente el panorama fiscal de Suiza. Además, a escala global, más de 40 países están avanzando hacia la implementación del impuesto mínimo, lo que marca un cambio significativo en las políticas tributarias internacionales.
¿Qué significan términos como regla de inclusión de ingresos (IIR), regla de ganancias subimpuestas (UTPR) y un impuesto mínimo interno complementario (DMT)?
El IIR, el UTPR y el DMTT son componentes clave de la reforma tributaria global bajo el marco inclusivo de la OCDE/G-20 sobre erosión de la base imponible y transferencia de ganancias (BEPS).
El IIR está diseñado para garantizar que las ganancias de las empresas multinacionales estén sujetas al menos a una tasa impositiva mínima a nivel mundial. Requiere que la entidad matriz de un grupo multinacional pague un impuesto complementario si las ganancias de sus filiales extranjeras están gravadas por debajo de una determinada tasa mínima, que actualmente está fijada en el 15 por ciento. Esta regla es el mecanismo principal para hacer cumplir la tasa impositiva mínima global a las empresas multinacionales y es similar a las reglas estadounidenses GILTI (ingresos globales intangibles con bajos impuestos).
La UTPR actúa como mecanismo secundario y respaldo del IIR. Permite a los países negar deducciones fiscales o exigir ajustes equivalentes para las empresas nacionales que realizan pagos a entidades relacionadas en jurisdicciones con bajos impuestos. Esta regla garantiza que si el IIR no aborda plenamente la baja tributación de las ganancias, la UTPR se puede aplicar para "completar" el impuesto hasta la tasa mínima acordada.
DMTT es una disposición que permite a un país implementar sus propias reglas de impuesto mínimo que se alinean con los principios globales de impuesto mínimo. El DMTT tiene prioridad sobre el IIR y el UTPR, lo que garantiza que cualquier ingreso fiscal adicional generado por el impuesto complementario se recaude a nivel nacional en lugar de fluir al extranjero. Esto significa que si las ganancias de una multinacional se generan en un país con un DMTT, el impuesto complementario se pagará primero al Gobierno de ese país antes de considerar cualquier pasivo IIR o UTPR.
