Emiratos Árabes Unidos anunció este mes la introducción de un impuesto corporativo federal sobre las ganancias comerciales por primera vez en la historia y a partir de 2023.
Si bien el nuevo impuesto se aplicará a todos los negocios y actividades comerciales en EAU, el Ministerio de Finanzas emiratí confirmó que las personas no estarán sujetas a impuestos sobre sus ingresos por empleo, bienes raíces, inversiones de capital u otros ingresos personales no relacionados con un comercio o negocio en EAU.
Sin embargo, si el impuesto de sociedades se aplica a las personas que tienen una licencia comercial o un permiso para llevar a cabo actividad comercial, industrial y/o profesional pertinente en EAU, ¿cómo afectará la medida a los autónomos?
Mohammad Al Dahbashi, socio gerente de ADG Legal, manifestó al diario Khaleej Times que los titulares del nuevo permiso para autónomos, emitido en virtud de la nueva ley laboral para expatriados autónomos, no deberían estar sujetos al impuesto de sociedades sobre sus ingresos individuales. Si los autónomos con licencia comercial son patrocinados en una zona franca y realizan actividades para otras empresas, el patrocinador estará sujeto al impuesto de sociedades.
Agregó que “los que trabajan por cuenta propia y brindan servicios a través de una empresa o una licencia no deben pagar impuestos sobre los ingresos que generan como salarios, pero la empresa o la licencia bajo la que se emite su visa sí pagará impuestos sobre su ganancia neta”.
Sin embargo, Al Dahbashi manifestó que se esperan más detalles del Gobierno para confirmar si el impuesto corporativo se aplicará solo a las empresas, especialmente con el nuevo permiso independiente que permite a las personas trabajar sin la necesidad de un patrocinador ni un contrato de trabajo válido.
¿Dónde se aplicará el impuesto de sociedades de EAU?
Se aplicará en todos los emiratos, ya que es un impuesto federal. En consecuencia, la Autoridad Fiscal de la Federación tendrá a su cargo la administración, recaudación y ejecución del impuesto sobre sociedades. El Ministerio de Finanzas de EAU seguirá siendo la "Autoridad competente" a los efectos de los acuerdos bilaterales/multilaterales y el intercambio internacional de información con fines fiscales.
¿Quién estará sujeto al impuesto?
El impuesto de sociedades se aplicará a todos los negocios y actividades comerciales de EAU, a excepción de la extracción de recursos naturales, que seguirá estando sujeta a impuestos de sociedades a nivel de emirato.
Como resultado:
1. Todas las actividades realizadas por una persona jurídica tendrán la consideración de "actividades empresariales" y, por tanto, estarán dentro del ámbito de aplicación del Impuesto sobre Sociedades.
2. Las personas físicas que tengan (o deban obtener) una licencia comercial o un permiso para llevar a cabo la actividad comercial, industrial y/o profesional pertinente en EAU también estarán sujetas al impuesto de sociedades. Esto incluye a los trabajadores independientes que realizan sus actividades con una licencia comercial o un permiso.
3. Las entidades y personas extranjeras que realicen una actividad comercial o empresarial en EAU "de manera continua o regular" estarán sujetas al impuesto de sociedades.
4. Las empresas establecidas en zonas francas estarán sujetas al impuesto de sociedades, pero el nuevo régimen fiscal seguirá respetando los incentivos que se ofrecen actualmente a aquellas empresas que cumplan con todos los requisitos reglamentarios y que no realicen negocios con EAU continentales.
Los sectores específicos sujetos al impuesto de sociedades de EAU son: empresas dedicadas a operaciones bancarias, gestión inmobiliaria, construcción, desarrollo, agencias y actividades de corretaje.
Todas las personas físicas y jurídicas en el ámbito del impuesto de sociedades estarán obligadas a registrarse a efectos del Impuesto de Sociedades y presentar una declaración anual.
¿Quién está exento del impuesto de sociedades?
En el caso de las personas físicas, no deben tributar las siguientes rentas:
1. Salarios y otros ingresos del trabajo (ya sea que se reciban del sector público o privado).
2. La inversión en bienes inmuebles a título personal, siempre que la persona no esté obligada a obtener una licencia o permiso comercial para llevar a cabo dicha actividad en EAU.
3. Los dividendos, ganancias de capital y otros ingresos obtenidos por la tenencia de acciones u otros valores a título personal.
4. Intereses y otros rendimientos obtenidos de depósitos bancarios o planes de ahorro.
Para las empresas, los siguientes ingresos no deben entrar en el ámbito del impuesto de sociedades de EAU; aún no se han especificado las condiciones para estas exenciones:
1. Los dividendos y ganancias de capital obtenidos de sus "participaciones calificadas",
2. Transacciones y reorganizaciones intragrupo admisibles. Potencialmente, esto significa que las empresas tendrán que utilizar plantillas de informes y presentación específicas para sus cuentas, segregando los ingresos exentos del impuesto.
En general, los ingresos de los inversionistas extranjeros por concepto de dividendos, ganancias de capital, intereses, regalías y otros rendimientos de inversiones no estarán sujetos al impuesto.
La retención de impuestos de EAU no se aplicará a los pagos nacionales y transfronterizos de cualquier naturaleza bajo el nuevo régimen fiscal corporativo de los EAU.
¿Cuándo es aplicable el impuesto en EAU?
Para ejercicios que comiencen a partir del 1 de junio de 2023. Por ejemplo, si en un año determinado, el ejercicio económico de una empresa comienza el 1 de enero y finaliza el 31 de diciembre, las nuevas normas fiscales serán aplicables a esta empresa para el ejercicio económico que comienza el 1 de enero de 2024.
¿Qué ingresos serán gravados?
La base imponible será la utilidad neta contable de una empresa, luego de realizar ajustes por ciertos conceptos (condiciones por especificar).
La utilidad neta contable de una empresa es la cantidad reportada en los estados financieros preparados de acuerdo con las normas contables internacionalmente aceptadas.
Las pérdidas incurridas (a partir de la fecha de entrada en vigor del impuesto sobre sociedades) pueden utilizarse para compensar la renta imponible en ejercicios económicos posteriores. Como recordatorio, una pérdida a efectos del impuesto de sociedades (llamada "pérdida fiscal") surgiría cuando las deducciones totales que las empresas pueden reclamar sean mayores que los ingresos totales del período financiero correspondiente.
Créditos fiscales
El impuesto de sociedades extranjero pagado sobre los ingresos imponibles de EAU se permitirá como un crédito fiscal frente a la responsabilidad del impuesto de sociedades de EAU.
Además, las empresas de EAU deberán cumplir con las reglas de precios de transferencia y los requisitos de documentación establecidos con referencia a las Directrices de precios de transferencia de la OCDE.
¿Cuáles son las tasas de impuestos?
0% para la renta imponible hasta 375.000 dirhams (aprox. 102.000 dólares);
9% para ingresos imponibles superiores a 375.000 dirhams.
Una tasa impositiva diferente para las grandes multinacionales que cumplan con los criterios específicos establecidos con referencia al Pilar Dos de las reglas BEPS de la OCDE.
¿Qué es una gran multinacional?
Una corporación multinacional es una corporación que opera en su país de origen, así como en otros países a través de una subsidiaria, sucursal u otra forma de presencia (o registro) en el extranjero. Obtener ingresos fuera de su país de origen sin presencia o registro en el extranjero no convertiría a una empresa en una corporación multinacional a los efectos de la aplicación del impuesto corporativo de EAU.
En el contexto de la tasa impositiva efectiva mínima global (GMETR) propuesta en el Pilar Dos de las reglas BEPS de la OCDE, "grande" se refiere a una corporación multinacional que tiene ingresos globales consolidados superiores a EUR750 millones (aproximadamente Dh3.15 mil millones).
unidad fiscal
Un grupo de empresas de EAU podría optar por formar un grupo fiscal y ser tratado como un solo sujeto pasivo (condiciones por especificar). Como resultado, un grupo fiscal de EAU solo estaría obligado a presentar una única declaración de impuestos para todo el grupo. Las pérdidas fiscales de una empresa del grupo pueden utilizarse para compensar la renta imponible de otra empresa del grupo (condiciones por especificar).
Muchos aspectos siguen sin estar definidos. Se están preparando más directrices que el Gobierno de EAU publicará a su debido tiempo. Específicamente, esperamos recibir más detalles sobre:
Normas de registro, cumplimiento y presentación del Impuesto sobre Sociedades (en línea) tanto para empresas como para personas físicas (incluidas las establecidas en Zonas Francas),
Definición de actividades comerciales "en curso o regulares" para la aplicación del impuesto corporativo de EAU a entidades y personas extranjeras.
La noción de "participaciones cualificadas" de una empresa de EAU.
Exenciones para inversionistas extranjeros.
Reglas y plazos de pérdidas, y reglas de de pérdidas potenciales, tanto para empresas como para Grupos Fiscales.Reglas de consolidación del Grupo Fiscal. El tipo impositivo aplicable a las grandes multinacionales. Y, de manera más general, cualquier otra posible exención y exclusión fiscal.
