Es una de las escenas que más veces se repiten en el despacho. Un empresario español viene a Dubái, monta su sociedad, alquila apartamento, pasa la mayor parte del año aquí, y cuando se sienta en la primera reunión cuentan cosas como "mi mujer y mis hijos se han quedado en España porque los niños siguen en el colegio” o “el piso lo tengo cerrado o se lo dejo a un familiar".
Lo que la mayoría no sabe es que, con ese cuadro, la Agencia Tributaria española tiene argumentos suficientes para considerarlo residente fiscal en España. Y, por tanto, para reclamarle el IRPF sobre la totalidad de sus rentas mundiales: las que genera en España, las que cobra de su sociedad en Dubái, los dividendos, las plusvalías y todo lo demás.
"La mayoría cree que con pasar más de 183 días fuera de España ya está blindado", explica Álvaro Casero, director de Sarabia Tax & Legal Dubái. "La AEAT lleva años demostrando lo contrario, y en 2026 lo está haciendo con un arsenal tecnológico que hace poco ni existía".
Las tres puertas por las que entra Hacienda
El artículo 9 de la Ley del IRPF establece tres criterios para ser residente fiscal en España. Basta con cumplir uno solo de ellos.
El primero, la regla de los 183 días. Si pasas más de medio año en España, eres residente. Lo que no se cuenta tanto es que las ausencias esporádicas se computan como permanencia salvo que se acredite residencia fiscal en otro país con certificado oficial. Los viajes que haces fuera durante el año pueden sumarse a tu cómputo en España si no presentas un certificado del otro Estado.
El segundo criterio, el núcleo principal de intereses económicos. Aquí entran dos sentencias clave del Tribunal Supremo dictadas en 2024, donde se fijó que el núcleo de intereses económicos no se mide solo por las rentas que generas en España: hay que ponderar también el patrimonio inmobiliario, el patrimonio mobiliario y el lugar desde donde se administra y gestiona ese patrimonio. "Un empresario con sociedad operativa en Dubái, pero dos pisos, varios depósitos y una cartera de fondos en España puede ver cómo Hacienda le sitúa el centro económico en España con solo sumar los activos". Este es un criterio que hay que analizar caso a caso dadas sus particularidades.
El tercer criterio, es la presunción familiar. Si tu cónyuge no separado legalmente y tus hijos menores dependientes residen habitualmente en España, la ley presume que tú también. Es una presunción que admite prueba en contrario, pero la carga de demostrarlo es del contribuyente, no de la Administración.
Cuando España y Dubai chocan: las reglas del Convenio
Si pese a todo el contribuyente acredita residencia fiscal en Emiratos, se produce un conflicto de doble residencia que debe resolverse aplicando el Convenio de Doble Imposición entre España y EAU. El convenio fija una jerarquía de criterios: primero, dónde tiene vivienda permanente a su disposición; segundo, dónde tiene el centro de sus intereses vitales; tercero, dónde vive habitualmente; y cuarto, la nacionalidad.
"Donde más casos pierden los expatriados españoles es en el primer criterio, el de la vivienda permanente disponible", apunta Casero. "Un piso vacío en España, con suministros activos, sin contrato de alquiler estable a terceros, es una vivienda a tu disposición. Si tienes lo mismo en Dubái, pasamos al siguiente criterio, que es el centro de intereses vitales. Y ahí, si la mujer y los hijos están en España, la balanza se inclina sola".
A esto se suma una particularidad poco conocida del Convenio España-EAU: una interpretación literal de su artículo 4.1.b restringe la condición de residente emiratí a las personas que sean nacionales de Emiratos, lo que excluiría a casi cualquier expatriado español. "Esa interpretación se sortea en la práctica con la doctrina del Supremo y con un buen expediente probatorio, pero es una capa adicional de dificultad técnica que conviene conocer".
La AEAT en modo Big Data
La prioridad de Hacienda es, con sus propias palabras, el "control reforzado de la residencia fiscal efectiva, especialmente en casos de movilidad internacional", y vigilancia específica de los "cambios de domicilio fiscal de personas físicas cuyo entorno societario permanezca en su territorio de origen".
Para detectarlo, la AEAT dispone de un arsenal tecnológico que pocos contribuyentes conocen, entre los que cabe destacar un sistema central de análisis de riesgos tributarios que cruza información de docenas de repositorios internos, herramientas de web scraping que rastrean automáticamente plataformas inmobiliarias, redes sociales, portales de viajes y de turismo, modelos predictivos de inteligencia artificial, o el cruce automático de fuentes de datos originarias y derivadas: movimientos bancarios, ingresos en cajeros, geolocalización de móviles, billetes de avión, tarjeta sanitaria, padrón, vehículos, consumos eléctricos, suscripciones digitales, club o gimnasio, correspondencia postal.
A esto se ha sumado en 2026 una novedad muy relevante: la ampliación de los modelos informativos 196 (cuentas bancarias) y 170 (operaciones con tarjeta y Bizum). Desde este año, las entidades de pago y de dinero electrónico, incluidas las que operan en libre prestación de servicios, deben reportar de forma mensual los pagos vinculados a números de teléfono móvil que reciben empresarios y profesionales, así como información sobre titulares reales. En la práctica, esto cierra una vía hasta ahora opaca para la AEAT.
"Antes era difícil construir una inspección por residencia. Hoy es cuestión de un algoritmo cruzando bases de datos, y muchas veces el contribuyente no se entera de que está siendo perfilado hasta que recibe la carta", explica Casero.
Un caso para entenderlo
Imaginemos a un empresario español, que se traslada a Dubái en enero de 2025. Monta su sociedad, alquila un apartamento y pasa allí 240 días al año. Su mujer y sus hijos se quedan en Madrid porque los niños no quieren cambiar de colegio. Mantiene el piso familiar en Chamberí cerrado durante sus ausencias. Conserva sus cuentas bancarias españolas, paga la hipoteca, tiene seguro médico privado en España y vuelve a casa cada cuatro o seis semanas.
Javier cree tener suficiente valor probatorio de su residencia fiscal en EAU porque pasa aquí más de la mitad del año. Pero puede que unos años más tarde, Hacienda le abra inspección por los ejercicios en los que ha planificado de aquella manera. Conclusión: residente fiscal en España por presunción familiar (mujer e hijos) y centro de intereses vitales (vivienda permanente disponible, núcleo personal y patrimonio relevante en España). Liquidación de ambos ejercicios teniendo que declarar IRPF, intereses de demora y sanciones. Puede tener un TRC en EAU, que aunque válido, no será suficiente para inclinar las reglas de desempate a favor de Dubái.
Cómo se blinda esto bien
El primer mensaje de Casero es directo: si la familia se queda en España, el riesgo es alto, da igual cuántos días estés fuera. "La forma más segura de cortar la presunción familiar es trasladar a la familia. Si por motivos personales no es posible, hay que asumir que el expediente probatorio parte con desventaja y trabajarlo en consecuencia".
Cuando el traslado familiar no es viable, el blindaje pasa por: alquilar el piso de España a un tercero con contrato formal, mantener consumos consistentes con una vivienda no habitada, contratar seguros médicos en Emiratos, escolarizar a los hijos en Dubái con contratos plurianuales cuando se trasladen, abrir cuentas operativas en bancos locales con movimiento real, residir en Emiratos en periodos largos consecutivos en lugar de múltiples viajes cortos. Como subraya Casero, "la estancia es condición necesaria, pero no suficiente en algunos casos. La narrativa fáctica tiene que sostenerlo".
Cómo lo abordamos desde Sarabia
En Sarabia Tax & Legal Dubái, el cambio de residencia fiscal se trabaja como un proyecto, no como un papel. El equipo legal y fiscal coordina con el cliente desde antes del traslado: análisis previo del perfil de riesgo, planificación del calendario de presencia, gestión documental para una eventual inspección, coordinación con el equipo de Sarabia en España para alinear la salida y, después del traslado, mantenimiento del expediente probatorio año a año. "Un cambio de residencia mal documentado puede costar cientos de miles de euros. Bien documentado, es la diferencia entre dormir tranquilo y vivir pendiente de una carta de Hacienda".
Qué hacer ahora
"Mi recomendación a cualquier español que esté pensando en trasladarse a Dubái o que ya esté aquí es la misma: no se trata de pagar menos, se trata de no pagar de más. Y para no pagar de más, hay que construir el cambio de residencia desde el principio con criterio, no esperar a que Hacienda lo cuestione en una inspección", concluye Casero.
Y cierra con una frase que sintetiza bien el tema: "Hacienda no persigue a quien se va a Dubái. Persigue a quien se va a Dubái sobre el papel mientras la realidad de su vida sigue en España. La diferencia entre una cosa y otra es, casi siempre, documental".
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Sobre Sarabia Tax & Legal
Con más de 40 años de experiencia asesorando empresas en España, Sarabia Tax & Legal opera en Dubái con la misión de asegurar que empresarios e inversores estructuren sus negocios de manera legal, sólida y sostenible, integrando asesoramiento legal, fiscal, laboral y contable.
Sobre Álvaro Casero
Álvaro Casero dirige la oficina de Sarabia Tax & Legal en Dubái. Abogado especializado en derecho mercantil, tributario y laboral aplicado a Emiratos Árabes Unidos, asesora a empresas y empresarios españoles y latinoamericanos en su establecimiento, expansión y operativa en la región. Con experiencia previa en Dubái y Abu Dabi, lidera el equipo que conecta la regulación local con los estándares internacionales exigidos por grupos europeos.
Información y contacto
Correo electrónico: alvaro.casero@sarabia.tax
Instagram: @sarabia_emirates
Web: sarabiataxandlegaleau.com
Dirección: B2B Office Tower, 607, Marasi Drive, Business Bay, Dubái
