En junio de 2023, cuando Emiratos Árabes Unidos introdujo por primera vez el Corporate Tax del 9% sobre los beneficios empresariales, el Ministerio de Finanzas diseñó un colchón transitorio para que las pequeñas empresas no notaran el cambio de manera abrupta. Ese colchón se llama Small Business Relief y permite a las sociedades con ingresos inferiores a tres millones de dirhams (alrededor de 693.000 euros) seguir tributando al 0%. Tres años después, ese alivio fiscal ha entrado en su recta final.
"Para muchas pymes españolas con sociedad en Emiratos, 2026 es todavía un año en el que pueden no pagar Corporate Tax. Para muchas, ese año va a ser el último", explica Álvaro Casero, director de la oficina de Dubai de Sarabia Tax & Legal. "El Small Business Relief expira el 31 de diciembre de 2026 y, a fecha de hoy, ninguna prórroga ha sido anunciada por el Ministerio de Finanzas".
La medida está regulada por el artículo 21 del Federal Decree-Law 47 de 2022 sobre Corporate Tax y desarrollada por la Ministerial Decision 73 de 2023. Establece que una sociedad residente en EAU cuyos ingresos no superen los 3.000.000 AED en un periodo fiscal puede elegir tributar como si no hubiera generado beneficio gravable. El resultado: cero Corporate Tax. La condición temporal es estricta. La medida aplica a periodos fiscales que terminen el 31 de diciembre de 2026 o antes. A partir del 1 de enero de 2027, todas las sociedades vuelven al régimen normal: 0% hasta 375.000 AED de beneficio (aproximadamente 87.000 euros) y 9% sobre lo que exceda.
Una decisión que hay que tomar, no recibir
"El Small Business Relief no se aplica automáticamente", advierte Casero. "Hay que solicitarlo expresamente en la declaración anual del Corporate Tax a través del portal EmaraTax. Muchas empresas que cumplían los requisitos durante 2024 o 2025 acabaron tributando al 9% simplemente porque nadie les avisó de que existía esa opción".
Hay matices que conviene conocer. Una vez una sociedad supera los tres millones de AED en cualquier periodo fiscal, queda permanentemente excluida del Small Business Relief, aunque en ejercicios posteriores la facturación vuelva a bajar de ese umbral. "Es una puerta que se cierra en una sola dirección", resume Casero. "No es un beneficio renovable año a año, es un régimen que se pierde para siempre el primer ejercicio en que se supera el umbral".
El precio de pagar cero
Elegir el Small Business Relief tiene una contrapartida que pocas empresas valoran. Mientras se aplica el régimen, la sociedad no puede acumular pérdidas fiscales ni gastos financieros no deducidos para usarlos en ejercicios futuros. "Para una empresa que ahora está en pérdidas, pero espera generar beneficios importantes a partir de 2027, puede ser más rentable renunciar al SBR este año, tributar al 9% sobre cero y conservar esas pérdidas para arrastrarlas a ejercicios futuros", apunta Casero. "La decisión correcta no siempre es la más obvia y depende mucho del plan de negocio de cada empresa".
Un caso real
Pongamos un empresario con una sociedad Mainland en Dubái dedicada a la consultoría, factura 2.400.000 AED al año y genera un beneficio operativo de 750.000 AED. Sin Small Business Relief, su sociedad pagaría 9% sobre los 375.000 AED que exceden el mínimo exento, es decir, 33.750 AED al año (unos 7.800 euros). Eligiendo el SBR para los ejercicios que cierran en 2025 y 2026, la cuota tributaria es cero. El ahorro acumulado en dos años supera los 15.600 euros. A partir de 2027, él volverá al régimen normal del 9% y tendrá que decidir si su estructura societaria sigue siendo la más eficiente o si conviene revisarla.
Los errores que más cuestan
El primero, no elegir el régimen en EmaraTax y tributar al 9% sin necesidad. El segundo, asumir que el SBR se prorrogará automáticamente. "Emiratos diseñó el Small Business Relief como medida transitoria; el lenguaje del Federal Decree-Law es muy claro. Hasta que el Ministerio de Finanzas anuncie lo contrario, hay que planificar como si terminara en diciembre".
Hay otro error que Casero subraya con especial énfasis: la separación artificial del negocio, es decir, dividir una empresa en dos o tres entidades para mantener cada una por debajo de los tres millones de AED. "Esto no es una zona gris, es una infracción expresamente prevista por la norma. El artículo 50 del Federal Decree-Law 47 de 2022 establece una cláusula general antiabuso, y la Ministerial Decision 73 de 2023 menciona específicamente la separación artificial del negocio como un supuesto de aplicación de esa cláusula".
La Federal Tax Authority examina indicadores muy concretos para detectarlo: cuentas bancarias compartidas, clientes comunes, mismos administradores, domicilios coincidentes, gestores idénticos, contabilidades cruzadas. "Cuando la FTA llega a esa conclusión, recalifica las dos o tres entidades como una sola, niega el Small Business Relief con efectos retroactivos, obliga a devolver el impuesto no pagado y aplica recargos. El supuesto atajo acaba costando mucho más caro que la cuota original. Es uno de los riesgos que más estamos viendo en revisiones a clientes que llegaron a Emiratos mal asesorados".
El factor que casi ninguna gestora local cuida: La contabilidad
Detrás de cualquier decisión sobre el Small Business Relief —elegirlo o no, mantenerlo, planificar la salida en 2027— hay un requisito que la mayoría de las gestoras en Emiratos pasa por alto: una contabilidad bien llevada. Sin registros precisos no se puede demostrar que la facturación está por debajo de los 3.000.000 AED. Sin contabilidad analítica no se pueden tomar decisiones sobre arrastre de pérdidas. Y sin documentación robusta, defenderse de una eventual revisión de la FTA sobre separación artificial se vuelve prácticamente imposible.
"Es uno de los aspectos en los que mejor se ve la diferencia entre una gestora que se limita a tramitar la licencia y los visados, y un asesor que entiende la fiscalidad", apunta Casero. "Muchísimas empresas en Emiratos descubren tarde que su contabilidad es insuficiente para soportar las decisiones fiscales que están tomando. Lo descubren, normalmente, cuando llega una solicitud de información de la Federal Tax Authority y no hay un libro mayor que cuadre con la declaración. En ese momento ya es tarde".
En Sarabia Tax & Legal Dubái este aspecto se ha tratado como prioridad desde el inicio. La firma cuenta con un departamento específico de contabilidad integrado en la oficina de Dubái, que trabaja codo con codo con los equipos legal y fiscal. "No vendemos la contabilidad como un complemento, la entendemos como el cimiento sobre el que se construye toda la planificación fiscal. Si la contabilidad no está bien hecha, no hay estructura que aguante una inspección".
Qué hacer ahora
"A los empresarios españoles con sociedad en Dubái que todavía no hayan revisado este punto les diría dos cosas", concluye Casero. "Primero, comprueben si el Small Business Relief es aplicable a su caso para los ejercicios 2025 y 2026 y, si lo es, asegúrense de que se está eligiendo correctamente en cada declaración. Segundo, empiecen ya a planificar 2027. Volver al 9% no es el final del mundo, pero llegar a esa fecha sin haber preparado la estructura sí puede ser caro".
Y cierra con una frase que resume el espíritu del aviso: "Hay empresarios que han descubierto el Small Business Relief demasiado tarde y han tributado al 9% durante dos años cuando podían haber pagado cero. Otros lo descubrirán cuando el régimen ya no exista. Lo único peor que pagar impuestos que no debes, es darte cuenta cuando ya no tiene remedio".
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SOBRE SARABIA TAX & LEGAL
Con más de 40 años de experiencia asesorando empresas en España, Sarabia Tax & Legal opera en Dubái con la misión de asegurar que empresarios e inversores estructuren sus negocios de manera legal, sólida y sostenible, integrando asesoramiento legal, fiscal, laboral y contable.
SOBRE ÁLVARO CASERO
Álvaro Casero dirige la oficina de Sarabia Tax & Legal en Dubái. Abogado especializado en derecho mercantil, tributario y laboral aplicado a Emiratos Árabes Unidos, asesora a empresas y empresarios españoles y latinoamericanos en su establecimiento, expansión y operativa en la región. Con experiencia previa en Dubái y Abu Dabi, lidera el equipo que conecta la regulación local con los estándares internacionales exigidos por grupos europeos.
Información y contacto:
Correo electrónico: alvaro.casero@sarabia.tax
Instagram: @sarabia_emirates
Web: sarabiataxandlegaleau.com
Dirección: B2B Office Tower, 607, Marasi Drive, Business Bay, Dubai
